有很多表格讓人頭大，只覺得眼前一花，密密麻麻的格子里躺著各種數字，你搞不清它們是來干嘛的，只覺得它們是來整你的。

因此在文章的開頭，我并不敢直接貼一張表格，生怕嚇退了老板們。其實表格并不可怕，數據的可愛之處在于，它能清晰、直接地展示你公司的故事，不像文字一樣有時倒說不清。了解了門道，表格就可愛了，不再可怕了。

利潤表

利潤表就是告訴你，這個月、這個季度、今年，或者到現在為止，你賺了多少錢。這部分信息相信誰都能看懂，也不頭疼。我要嘗試研究的是，在利潤表上，尋找稅負的原理。

錘子公司，是一家生產錘子并銷售的公司，一般納稅人，2020年全年的收支情況如下：

1、 全年收入300萬元，不含增值稅。關于增值稅的原理，之前文章里說過。到了算利潤的時候，增值稅都不在考慮范圍內了。

2、全年材料成本45萬元

3、全年人工薪酬19.9萬元。兩個員工，一個做錘子的，一個是老板自己。月薪都是6千。那這19.9萬是怎么來的？這里面就有社保的問題。一個員工月薪6千，錘子公司還要給他交社保，所以一個月薪6千的員工，公司每月實際出的錢不止6千，而是8千多（上海為例，8292元），而員工拿到手的也不是6千，而是5千（4950元）。

一個月薪6千的員工，公司實際支出8292元，員工到手4950元，8292-4950=3342元，這3342元哪里去了？交社保、個稅了，國家收走了。

所以錘子公司兩個月薪6千的員工，實際人工支出是 8292每月×2人×12個月=19.9萬。

這兩個員工，一個工人，一個老板。工人的薪酬是錘子的生產成本，老板的薪酬是公司的管理費用，理由之前文章里也說過了。所以人工成本9.95萬，管理費用9.95萬。

4、全年增值稅附加3.6萬（300×13%-45×13%）×11%=3.6萬。覺得計算繁瑣的老板可以不研究計算過程了，讓會計去算。這里只是舉例說明利潤表項目，其他費用進項就不一一列舉。包括印花稅，也不算了。不是算不出來，而是為了數據簡化，原理清晰，否則被數據搞混了。

5、鄉政府為了扶持錘子公司，補貼了10萬元，這是營業外收入。是收到了10萬，是收入沒錯，但你主營業務是賣錘子，收補貼不在你營業范圍之內，不是你經營賺來的錢，也不是天天有補貼，所以就是營業外收入。

6、秋天，大概是九月初八晚上，被兩個賊偷走了1000個錘子，錘子材料加人工總成本算3.5元一個吧，損失0.35萬。這不是正常經營活動中的支出，因為不是成本也不是費用，賊也不能天天來偷。雖然懷疑是李總帶人來偷的錘子，但證據難找，為了不影響業務也就沒報案。這里還有個進項稅轉出的問題，為了不讓老板們頭大，忽略。

好了，利潤總額241.15萬，接下來要算企業所得稅了。

按照2021年底之前的所得稅優惠政策，年應納稅所得額在300萬以下的小微企業，300萬以內分兩段適用優惠計算，企業所得稅費用=100×25%×20%+（241.15-100）×50%×20%=19.12萬。

完整的利潤表來了

凈利潤222萬，老板把這222萬分紅給自己，再交222萬×20%=44.4萬的個人所得稅，剩下177.6萬歸自己。

針對小微企業的所得稅優惠政策，將在2021年底結束；之后是否繼續優惠，不好說。實際的所得稅稅率是25%，老板投資分紅的個稅稅率是20%，這樣看吧，假如你公司凈利潤100萬，交掉25萬的企業所得稅，剩下75萬；這75萬再交掉15萬的個稅，剩下60萬歸自己。所以大體上講，企業所得稅＋老板個稅的綜合稅負率在40%，就是說你公司凈賺100塊，40塊錢上交，60塊錢歸自己。

老板說，我不給自己分紅，我自己跟自己公司借錢不還，10年都不還。很顯然這不合適的，稅務稽查會認為你這個就是分紅，按20%交稅，另外再交罰款；

老板說，我不給自己分紅，我給自己工資發高點。工資發高了個稅稅率更高，交的稅更多。

咋整？肯定不能在這里整。

利潤表上看稅負

沿著紅色箭頭往下走，就是一個 收入減成本、減費用、加營業外收入、減營業外支出的路徑。最終減出來的利潤總額，再減掉企業所得稅，就是凈利潤。

這是一個以減為主的過程。收入不變的前提下，成本費用越大，利潤總額就越小，利潤總額越小，交的企業所得稅就越少。所以說材料成本、人工成本等，對所得稅的大小是很有影響力的。所以關于成本、費用，一定要盡可能地拿到合法的發票，用來入賬、減少所得稅。比如給員工發現金的老板們，其實這部分人力成本的抵稅效果也就沒有了，當然也有解決的辦法。

當然收入越少，企業所得稅也越少。但是隱藏收入是違法的，違法的事不能干。

分紅個稅呢？

凈利潤越大、分紅越多，個稅就越多；凈利潤越小，分紅個稅就越少。

當然開公司就是為了賺錢，凈利潤肯定是越多越好。交稅嘛，納稅光榮，想開點就好。偉人說過：牢騷太盛防腸斷，風物長宜放眼量。放眼一量，也許就是“山重水復疑無路、柳暗花明又一村”了，怎么個放眼量法、又一村在哪里，這就需要具體情況具體分析，合法合理地進行整體籌劃，優化業務流程，辦法總比困難多。

以上數據為了簡化理解，都是整數且不含增值稅。因為剝離增值稅，實際業務中收入不會是這么整齊的整數，但道理是一樣的。

錘子公司是舉例用的，為了說明消費稅、增值稅，我也經常讓李總吃錘子。說實話也過意不去了，讓他吃了那么多錘子。錘子這東西，不是說吃多了不好，你就是只吃一個也不好，而且怎么吃下去都是個問題。我決定以后對李總好點，讓他改成吃枸杞，吃枸杞對身體好，而且我自己就是種枸杞的，有足夠多的枸杞給他吃。各位老板有需要枸杞業務的，也歡迎和我聊聊，業務和納稅籌劃一起聊。

不過用枸杞舉例有個不方便的地方，涉及到農產品增值稅的抵扣計算，比其他產品的增值稅要稍微復雜一些。還是錘子方便一些。